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Vous pouvez déduire certains frais de démé-nagement engagés dans le cadre d'un démé-nagement en vue d'occuper un emploi ou d'exploiter une entreprise dans un nouveau lieu de travail. La déduction vous est accor-dée si vous déménagez dans une résidence qui est située au moins 40 km plus près du nouveau lieu de travail que votre ancienne résidence (distance calculée en fonction d'un déplacement «normal» par route).

Cependant, la déduction pour l'année ne vous est accordée qu'à hauteur de votre revenu tiré de l'emploi ou de l'entreprise au nouveau lieu de travail pour l'année. Les frais non utilisés peuvent être reportés pour être déduits dans l'année suivante, sous réserve de la même limitation à hauteur du revenu.

Les étudiants qui déménagent pour fré-quenter un collège ou une université ne peuvent habituellement pas se prévaloir de la déduction, celle-ci étant limitée au montant des bourses d'étude, de recherche, d'entretien et des subventions de recherche qui sont incluses dans le revenu – et ces bourses et subventions ne sont généralement pas incluses dans le revenu. Cependant, si un étudiant déménage pour le travail, par exemple pour occuper un emploi d'été ou exploiter une entreprise, il peut déduire ses frais de déménagement à hauteur du revenu d'emploi ou d'entreprise gagné au nouveau lieu de travail, comme mentionné ci-dessus.

Les divers types de frais de déménagement qui donnent droit à la déduction com-prennent :

•    les frais de déplacement, notamment l'essence et un montant raisonnable pour les repas et l'hébergement, engagés pour votre déménagement et celui de votre résidence familiale (selon la méthode détaillée ou la méthode simplifiée, décri-tes ci-dessous);
•    les frais d'un camion de transport et les frais d'entreposage;
•    le coût des repas et de l'hébergement près de votre ancienne résidence pour une durée pouvant aller jusqu'à 15 jours – par exemple, si vous devez quitter l'ancienne résidence sans pouvoir encore entrer dans la nouvelle (selon la méthode détaillée ou la méthode simplifiée);
•    si vous louiez votre ancienne résidence, les frais de résiliation de votre bail, le cas échéant;
•    les frais de vente de votre ancienne résidence, dont les frais juridiques et les commissions de courtage;
•    si vous avez vendu votre ancienne rési-dence, le coût des services juridiques pour l'achat de votre nouvelle résidence, et les droits de mutation payés à l'égard de la nouvelle résidence (la TPS ou la TVH payée sur la nouvelle résidence ne peut être déduite);
•    les intérêts, les impôts fonciers, les pri-mes d'assurance et le coût du chauffage et des services publics relatifs à votre ancienne résidence, jusqu'à un maximum de 5 000 $, mais seulement durant la période au cours de laquelle la résidence n'est occupée ni par vous ni par les membres de votre famille, ni louée à quelque autre per-sonne, et au cours de laquelle des «efforts raisonnables» sont faits pour vendre la résidence; et
•    le coût de révision des documents juridiques pour refléter votre nouvelle adresse, remplacer vos permis de con-duire et certificats d'immatriculation et vous débrancher des services publics et vous y rebrancher.

Pour les frais de véhicule et les frais de repas, il y a deux façons possibles de faire le calcul. En vertu de la «méthode détaillée», vous pouvez, comme pour les autres frais, déduire vos frais réels. Vous devez alors conserver tous les reçus, puisqu'il est fort probable que l'Agence du revenu du Canada (ARC) vous les demandera.

En revanche, selon la «méthode simplifiée», vous pouvez utiliser un taux fixe pour les frais de véhicule et les repas, lequel est fixé par l'ARC chaque année.

Les taux fixes qu'utilisera l'ARC selon la méthode simplifiée pour les déménagements effectués en 2014 seront publiés au début de 2015. Pour les déménagements effectués entre 2006 et 2013, le taux fixe pour les repas a été de 17 $ par personne par repas, à concurrence de 3 repas ou de 51 $ par jour. Pour les déplacements, le taux fixe se fonde sur le nombre de kilomètres parcourus lors du déménagement et dépend de la province où le déménagement a commencé. Par exemple, pour un déménagement commencé en Ontario en 2013, le taux était de 0,55 $ le km. Vous trouverez ces montants sur cra-arc.gc.ca/fraisdedeplacement

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